专访信永中和税务合伙人（二）： 全球化背景下，“纳税无小事”

在上一期的《澳财访谈》中，澳财网有幸与信永中和澳大利亚（ShineWing Australia）税务合伙人叶嘉先生聊了聊如何界定澳洲的税务居民身份，以及对应的纳税义务（专访信永中和税务合伙人：移居澳洲，税务的事情千万别“迷糊”）。

本期节目中，我们将继续与叶嘉先生重点探讨随着全球商业、人员往来日渐密切的背景下，澳洲的公民(CITIZEN)和永久居民（PR）在实际工作和生活的情形中，所面临的税务居民身份变化以及相对应的纳税要求。

叶嘉先生在节目伊始，带大家简单回顾了对于“税务居民”身份的判定，为大家细化了澳洲纳税人的概念。

不同的征税标准

首先，从纳税的角度，澳大利亚政府将个人分为以下三类：

• 澳大利亚居民

• 临时居民

• 非澳大利亚居民

这是澳大利亚税务局对您征收税务的判断基础。

但是，一般公民或者PR，与税务居民的身份并不完全一致；除了实际在澳洲停留的时间之外，您的家人、业务、资产所在地也在税务局的考量范围之内。

不同身份、不同收入来源，

纳税项目也不尽相同

收入产生地对于缴纳税收的判断也很重要，叶嘉先生举了一个例子来说明这个问题：一位澳洲公民过去几年在中国工作，那么在中国产生的工作收入所得只要在中国当地缴税，即为中国纳税人，不需要在澳大利亚重复缴税（即非澳洲税收居民）。但是即使这位澳洲公民长期在中国生活、工作，且为中国纳税人，其在澳洲的其他收入，如房屋出租收入、股息、利息收入等，依然会被澳洲税务局征税。

澳洲税收居民需要为全球收入缴税

如果您已经确认为澳大利亚纳税居民，那么您在全球产生的收入，都需向澳大利亚税务局纳税。这些境外收入包括：

• 外国养老金和年金

• 外国就业收入

• 外国投资收入

• 外国生意收入

• 海外资产的资本收益

不过，澳大利亚与世界上的主要国家，如中、美、德、法、日等国，均签署了双边税收协定DTA（Double Tax Agreements），以避免重复征税。因此，所谓全球纳税所需缴纳的税金因人而异，需因人制宜。如果您无法准确判断自身的税务情况，稳妥起见，最好的办法还是寻求税务专业人士的帮助。

非居民或临时居民享有更多税收优惠吗？

作为澳大利亚临时居民或非澳大利亚居民，的确可享有多项税收优惠，包括可豁免国民医疗征费，以及豁免澳大利亚资本利得税（不包括应纳税的澳大利亚不动产）等等。

共同申报准则

（Common Reporting Standard, CRS）

从去年开始，很多华人就发现，在银行换外汇的时候需要多填写一张申请书，进行自我声明；在开立新账户时也多了一道手续，需要填写一份声明。这些声明的内容是写明自己税收居民的身份。

这一声明背后，有什么深层含义吗？这实际上是为全球上百个国家地区的税务机关，相互交换居民账户信息而做的铺垫，也就是CRS。

CRS，共同申报准则，是OECD经合组织倡导的“国与国之间税务信息自动互换”项目，覆盖了全球101个国家和地区。CRS的实行标志着全球征税时代的到来。CRS要求各个政府之间，互相通报对方公民在本国的财产信息，以避免偷税漏税和洗钱等活动。

比如，如果您是中国纳税人，在澳洲开设银行账户，并且在澳洲的银行账户中有一定的存款，那么澳洲银行会将您的个人主要信息，通过CRS系统申报给中国税务局；同样地，如果您是澳洲纳税人，那么您在中国的银行的账户信息，也会被中方申报给澳洲税务局。

不过，CRS交换系统并不具备追溯性，也就是说，并不会去追查过往偷税漏税的历史。

CRS交换系统施行后，对于高净值客户们海外资产配置提出了新的挑战。叶嘉先生指出，高净值客户需顺应规则，完善投资组合来规避风险。

叶嘉先生提醒大家，随着全球征税时代的到来，对于全球配置资产的客户而言，税务问题尤为关键，一旦出错代价高昂。因此，如果有移居澳大利亚，或申请澳大利亚永居权意愿的朋友，务必寻求专业的税务建议，了解将会遇到的税务问题和相关注意事项，合理安排税务结构，尽可能减少税务风险。